Уряд затвердив законопроєкт щодо Держбюджету на 2025 рік та зареєстрував його у Верховній Раді. Згідно з новим законом, припиняється дія п. 9.19 розділу 8 «Прикінцевих та перехідних положень» Закону України № 2464, який дозволяв підприємцям з 1 березня 2022 року до завершення війни, а також протягом наступних 12 місяців не сплачувати ЄСВ за себе.
З 2025 року підприємці знову будуть зобов’язані сплачувати ЄСВ за себе. Крім того, буде підвищено максимальну базу для нарахування ЄСВ: замість 15 мінімальних зарплат (було 120 000 грн) встановлено 20 мінімальних зарплат, що складає 160 000 грн. Розмір мінімальної зарплати залишиться на рівні 8 000 грн, а прожитковий мінімум для працездатних осіб складе 3028 грн.
Податкове навантаження на ФОПів у 2025 році
Виходячи з нових правил, розрахуємо податкове навантаження для ФОПів у 2025 році.
ФОП І групи:
- Єдиний податок: 302,80 грн (10% від прожиткового мінімуму – 3028 грн)
- Військовий збір: 800 грн (10% від мінімальної зарплати – 8000 грн)
- Мінімальний ЄСВ: 1760 грн (22% від мінімальної зарплати)
- Загальна сума податків: 2862,80 грн
ФОП ІІ групи:
- Єдиний податок: 1600 грн
- Військовий збір: 800 грн (10% від мінімальної зарплати – 8000 грн)
- Мінімальний ЄСВ: 1760 грн (22% від мінімальної зарплати)
- Загальна сума податків: 4160 грн
ФОП ІІІ групи:
- Єдиний податок: 3% з ПДВ або 5% без ПДВ
- Військовий збір: 1% від доходу
- Мінімальний ЄСВ: 1760 грн (22% від мінімальної зарплати)
ФОП IV групи:
- Ставка єдиного податку залежить від категорії земель та їх розміщення
- Військовий збір: 800 грн (10% від мінімальної зарплати – 8000 грн)
- Мінімальний ЄСВ: 1760 грн (22% від мінімальної зарплати)
ФОПи на загальній системі:
- Мінімальний ЄСВ: 1760 грн
- Максимальна база для ЄСВ: 160 000 грн
- Військовий збір: 5%
- ПДФО: 18%
Умови несплати ЄСВ для ФОПів
Окремі норми дозволяють ФОПам не сплачувати ЄСВ у 2025 році:
- ФОПи, які мають основне місце роботи: згідно з Частиною 6 статті 4 Закону про ЄСВ, вони звільняються від сплати ЄСВ, якщо їх роботодавець сплатив мінімальний страховий внесок за них (від 1760 грн).
- ФОПи на тимчасово окупованих територіях: згідно з п. 9.3 розділу 8 Закону про ЄСВ, вони звільняються від виконання зобов’язань щодо сплати ЄСВ.
- База для нарахування ЄСВ за відсутності доходу у ФОПа: з 1 січня 2021 року ФОПи на загальній системі можуть не сплачувати ЄСВ, якщо вони не отримали прибуток у звітному періоді. Вони можуть самостійно визначити базу для нарахування, але вона не повинна перевищувати максимальну величину для ЄСВ.
У разі відсутності оподаткованого доходу, ПДФО та військового збору за певний місяць або рік, ФОПи можуть не визначати базу для нарахування ЄСВ та не сплачувати його за цей період.